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Imposto progressivo

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Tributação
Políticas
Economia
Arrecadação
Não conformidade
Tipos
Taxas médias de impostos por grupos de renda na França, Reino Unido e Estados Unidos, 1970 (esquerda) e 2005 (direita). Os impostos eram mais progressivos em 1970 do que em 2005.

Um imposto progressivo é um imposto em que a taxa de imposto aumenta à medida que o valor tributável aumenta.[1][2][3][4] O termo progressivo refere-se à forma como a taxa de imposto progride de baixa para alta, com o resultado de que a taxa média de imposto de um contribuinte é menor do que a taxa marginal de imposto da pessoa.[5][6] O termo pode ser aplicado a impostos individuais ou a um sistema tributário como um todo. Impostos progressivos são impostos na tentativa de reduzir a incidência de impostos sobre pessoas com menor capacidade de pagamento, pois tais impostos transferem cada vez mais a incidência para aqueles com maior capacidade de pagamento. O oposto de um imposto progressivo é um imposto regressivo, como um imposto sobre vendas, onde os pobres pagam uma proporção maior de sua renda em comparação com os ricos (por exemplo, os gastos com mantimentos e alimentos básicos variam pouco em relação à renda, então os pobres pagam de forma semelhante aos ricos, mesmo quando estes têm uma renda muito mais alta).[4]

O termo é frequentemente aplicado em referência aos impostos de renda pessoal, nos quais pessoas com renda mais baixa pagam uma porcentagem menor em impostos do que aquelas com renda mais alta. Também pode ser aplicado a ajustes da base tributária por meio do uso de isenções fiscais, créditos fiscais ou tributação seletiva que crie efeitos de distribuição progressiva. Por exemplo, um imposto sobre a riqueza ou a propriedade,[7] um imposto sobre as vendas de bens de luxo, ou a isenção de impostos sobre as vendas de bens de primeira necessidade, podem ser descritos como tendo efeitos progressivos, uma vez que aumentam a carga fiscal das famílias com rendimentos mais elevados e reduzem-na nas famílias com rendimentos mais baixos.[8][9][10]

A tributação progressiva é frequentemente sugerida como uma forma de atenuar os males sociais associados à maior desigualdade de rendimentos,[11] uma vez que a estrutura fiscal reduz a desigualdade social;[12] os economistas discordam sobre os efeitos econômicos e a longo prazo desta política fiscal.[13][14][15] Um estudo sugere que a tributação progressiva está positivamente associada ao bem-estar subjetivo, enquanto as taxas globais de impostos e a despesa pública não estão.[16]

Primeiros exemplos

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Nos primórdios da República Romana, os impostos públicos consistiam em avaliações sobre a riqueza e a propriedade. Para os cidadãos romanos, a alíquota de imposto em circunstâncias normais era de 1% do valor da propriedade e, às vezes, podia chegar a 3% em situações como a guerra. Esses impostos eram cobrados sobre terras, casas e outros imóveis, escravos, animais, itens pessoais e riqueza monetária. Em 167 a.C., Roma não precisava mais cobrar impostos de seus cidadãos na Península Itálica, devido às riquezas adquiridas nas províncias conquistadas. Depois de uma considerável expansão romana no século I, César Augusto introduziu um imposto sobre a riqueza de cerca de 1% e um imposto fixo sobre cada adulto; isso tornou o sistema tributário menos progressivo, pois não tributava mais apenas a riqueza.[17] Na Índia, sob o Império Mughal, o sistema Dahsala foi introduzido em 1580 d.C. sob o reinado de Akbar. Esse sistema foi introduzido pelo ministro das finanças de Akbar, Raja Todar Mal, que foi nomeado em 1573 d.C. em Gujarat. O sistema Dahsala é um sistema de receita da terra (sistema de tributação) que ajudou a organizar o sistema de arrecadação com base na fertilidade da terra.

Era moderna

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Imposto de renda negativo
Uma caricatura de William Pitt, o Jovem, cobrando o recém-introduzido imposto de renda

O primeiro imposto de renda moderno foi introduzido na Grã-Bretanha pelo primeiro-ministro William Pitt, o Jovem, em seu orçamento de dezembro de 1798, para pagar por armas e equipamentos para a Guerra Revolucionária Francesa. O novo imposto de renda graduado (progressivo) de Pitt começou com uma taxa de 2 old pence na libra (1⁄120 ou 0,83%) sobre a renda anual acima de £60 e aumentou até um máximo de 2 shillings (10%) sobre a renda acima de £200. Pitt esperava que o novo imposto de renda arrecadasse £10 milhões, mas as receitas reais de 1799 totalizaram pouco mais de £6 milhões.[18]

A forma atual do imposto de renda no Reino Unido foi reintroduzida por Sir Robert Peel na Lei do Imposto de Renda de 1842. Peel, como conservador, havia se oposto ao imposto de renda nas eleições gerais de 1841, mas um déficit orçamentário crescente exigia uma nova fonte de recursos. O novo imposto de renda, baseado no modelo de Addington, foi imposto sobre rendas acima de £150. Embora essa medida tenha sido inicialmente planejada para ser temporária, ela logo se tornou um elemento fixo do sistema tributário britânico. Em 1851, um comitê foi formado por Joseph Hume para investigar o assunto, mas não conseguiu chegar a uma recomendação clara. Apesar da objeção veemente, William Gladstone, Chanceler do Tesouro a partir de 1852, manteve o imposto de renda progressivo e o ampliou para cobrir os custos da Guerra da Crimeia. Na década de 1860, o imposto progressivo havia se tornado um elemento do sistema fiscal inglês aceito com relutância.[19]

Nos Estados Unidos, o primeiro imposto de renda progressivo foi estabelecido pelo Revenue Act de 1862. A lei foi sancionada pelo Presidente Abraham Lincoln e substituiu a Revenue Act de 1861, que impôs um imposto de renda fixo de 3% sobre a renda anual acima de US$ 800. A Décima Sexta Emenda à Constituição dos Estados Unidos, adotada em 1913, permitiu que o Congresso cobrasse todos os impostos sobre a renda sem qualquer exigência de rateio. Em meados do século XX, a maioria dos países havia implementado alguma forma de imposto de renda progressivo.[20] Karl Marx e Friedrich Engels apoiavam o imposto de renda progressivo.[21]

Imposto de Renda Negativo

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A ideia do Imposto de Renda Negativo (IRN) foi descoberta e discutida por vários pensadores e é mais comumente atribuída a Milton Friedman, que a tornou mais proeminente em sua obra "Capitalismo e Liberdade", de 1962. A teoria se coloca como uma alternativa aos sistemas tributários progressivos contemporâneos, que são considerados muito burocráticos e ineficientes, e é enfatizada por seus custos administrativos mais baixos e pelo sistema unitário de fornecimento de bem-estar e apoio sem desacreditar os beneficiários. Ele também elimina processos e instituições desnecessários, fornecendo diretamente aos menos favorecidos.[22]

Milton oferece cinco outras vantagens ao IRN. Ele permite que as famílias se sustentem diretamente com sua renda, sem ter de depender de outros programas ou planos. Em segundo lugar, ele fornece dinheiro ao beneficiário, o que é considerado o melhor meio de apoio. Em terceiro lugar, Milton afirma que o imposto de renda negativo poderia substituir todos os outros programas de apoio e funcionar como um programa universal por si só. Em quarto lugar, os custos administrativos mais baixos associados ao IRN em comparação com outros sistemas. Por fim, ele não deveria, em teoria, interferir nos mecanismos de mercado, ao contrário de outras leis intervencionistas do governo (por exemplo, salário mínimo).[23]

Uma pesquisa realizada em 1995 estabeleceu que a maioria dos economistas americanos defendia a inclusão de um imposto de renda negativo no sistema de previdência social.[24] O governo federal dos Estados Unidos teve um interesse fundamental no assunto e, entre 1968 e 1982, patrocinou quatro experimentos em vários estados para verificar os efeitos do IRN sobre a oferta de mão de obra, a renda e os efeitos de substituição. Como parte do resultado, a maioria dos participantes reduziu sua oferta de trabalho, especialmente os jovens, em até quatro semanas. Essas respostas podem parecer iminentes em um sistema generoso como o IRN.[25]

O IRN foi amplamente utilizado pelo Plano de Assistência à Família do Presidente Nixon em 1969. Ele também foi implementado em 1975 para os trabalhadores pobres por meio do crédito de imposto de renda.[26] O sistema ainda está em vigor hoje, mas difere das teorias originais de Milton e seus apoiadores.

Medindo a progressividade

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Índices como o índice Suits,[7]coeficiente de Gini, índice de Kakwani, índice de Theil, índice de Atkinson e índice de Hoover foram criados para medir a progressividade da tributação, usando medidas derivadas da distribuição de renda e da distribuição de riqueza.[27]

Igualdade de renda

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Ver artigo principal: Desigualdade econômica

A tributação progressiva tem um efeito direto na diminuição da desigualdade de renda.[12] Isso é especialmente verdadeiro se a tributação for usada para financiar gastos progressivos do governo, como pagamentos de transferências e redes de segurança social.[11] No entanto, o efeito pode ser atenuado se as alíquotas mais altas causarem maior evasão fiscal.[12][28] Quando a desigualdade de renda é baixa, a demanda agregada será relativamente alta, porque mais pessoas que desejam bens de consumo e serviços comuns poderão comprá-los, enquanto a força de trabalho não será tão relativamente monopolizada pelos ricos.[29][30] Altos níveis de desigualdade de renda podem ter efeitos negativos sobre o crescimento econômico de longo prazo, o emprego e o conflito de classes.[31][32] A tributação progressiva é frequentemente sugerida como uma forma de mitigar os males sociais associados à maior desigualdade de renda.[12] A diferença entre o índice de Gini para uma distribuição de renda antes da tributação e o índice de Gini após a tributação é um indicador dos efeitos dessa tributação.[33]

De acordo com o economista Robert H. Frank, as reduções de impostos para os ricos são em grande parte gastas em bens posicionais, como casas maiores e carros mais caros. Frank argumenta que esses fundos poderiam, em vez disso, pagar por coisas como a melhoria da educação pública e a realização de pesquisas médicas,[34] e sugere a tributação progressiva como um instrumento para atacar as externalidades posicionais.[35]

Crescimento econômico

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Um relatório publicado pela OCDE em 2008 apresentou uma pesquisa empírica que mostra uma relação negativa fraca entre a progressividade do imposto de renda de pessoa física e o crescimento econômico.[14] Descrevendo a pesquisa, William McBride, redator da equipe da conservadora Tax Foundation, afirmou que a progressividade do imposto de renda pode prejudicar o investimento, a assunção de riscos, o empreendedorismo e a produtividade porque as pessoas de alta renda tendem a economizar, investir, assumir riscos e trabalhar com alta produtividade.[36][37]

Nível de escolaridade

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O economista Gary Becker descreveu o nível de escolaridade como a raiz da mobilidade econômica.[38] As alíquota de imposto progressivas, ao mesmo tempo que aumentam os impostos sobre os rendimentos elevados, têm o objetivo e o efeito correspondente de reduzir a carga sobre os rendimentos baixos, melhorando a igualdade de rendimentos. O aumento do rendimento dos pobres e a igualdade econômica reduzem a desigualdade do nível de instrução.[39][40] A política fiscal pode também incluir elementos progressivos que proporcionem incentivos fiscais à educação, como créditos e isenções fiscais para bolsas de estudo e subvenções.[41][42]

Um efeito potencialmente adverso dos regimes fiscais progressivos é o fato de poderem reduzir os incentivos ao sucesso escolar.[15][40][43] Ao reduzirem o rendimento após impostos dos trabalhadores com um elevado nível de formação, os impostos progressivos podem reduzir os incentivos para que os cidadãos obtenham formação, diminuindo assim o nível global de capital humano numa economia.[15][40][43] No entanto, este efeito pode ser atenuado por um subsídio à educação financiado pelo imposto progressivo.[44] Teoricamente, o apoio público à despesa pública com o ensino superior aumenta quando a tributação é progressiva, especialmente quando a distribuição do rendimento é desigual.[45]

Oposição e crítica

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Argumentação de Hayek

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Friedrich Hayek considerava a aplicação de sistemas fiscais progressivos incompatível com os princípios de uma sociedade aberta e liberal. Argumentou que a imposição de impostos mais elevados sobre os rendimentos mais altos cria um preconceito contra a riqueza econômica e tem um impacto negativo nos incentivos da população ativa. O seu pensamento tem origem em teorias filosóficas e morais. Hayek acreditava que os problemas fiscais se devem, em parte, aos fundamentos da filosofia moral praticada pela sociedade. O imposto progressivo proíbe os incentivos da livre concorrência no mercado, enquanto a riqueza da minoria está subordinada ao voto democrático de uma maioria. Isto resulta em transferências ilegítimas de poder político.

Hayek considera que o aumento generalizado do imposto progressivo se deve a justificações enganosas que, na realidade, não deram frutos. Segundo ele, as condições históricas e metodológicas deram lugar à imposição do sistema. Considera que o sistema foi criado a partir de premissas absurdas e não conseguiu atingir os seus objetivos redistributivos. Segundo ele, o imposto progressivo não beneficiou os pobres, mas sim a classe média, que constituía a maioria dos eleitores, uma maioria que pode pressionar por alterações fiscais.[46]

Hayek defendeu a adoção de uma alíquota de imposto fixa (ou proporcional). A Estônia foi um dos primeiros países da Europa a adaptar um sistema fiscal deste tipo.[47]

Argumentação de Nozick

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Robert Nozick na sua famosa obra "Anarchy, State and Utopia" fez a afirmação amplamente conhecida: "A tributação dos rendimentos do trabalho é equiparada ao trabalho forçado".[48] Reconheceu a diferença entre as formas anteriores de escravatura, mas defende que é igualmente imoral. Nozick acredita que o governo deve ter um papel limitado na maioria dos setores, incluindo a economia. Defende o chamado "Estado mínimo", pelo que o governo não deve impor a "redistribuição", uma vez que isso minimizaria as recompensas dadas pelas forças do mercado livre. Qualquer receita gerada pelos impostos deve ser gasta na manutenção básica (por exemplo, reparação de estradas).[49]

Fatores psicológicos

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Banner "Tax The Rich" em uma campanha da União Internacional da Juventude Socialista para um imposto sobre transações financeiras

Um estudo de 2011 dos psicólogos Shigehiro Oishi, Ulrich Schimmack e Ed Diener, usando dados de 54 países, descobriu que a tributação progressiva estava positivamente associada ao bem-estar subjetivo, enquanto as alíquotas gerais de impostos e os gastos do governo não estavam. Os autores acrescentaram: "Descobrimos que a associação entre tributação mais progressiva e níveis mais altos de bem-estar subjetivo foi mediada pela satisfação dos cidadãos com bens públicos, como educação e transporte público".[16] O professor de direito tributário Thomas D. Griffith, resumindo a pesquisa sobre a felicidade humana, argumentou que, como a desigualdade em uma sociedade reduz significativamente a felicidade, uma estrutura tributária progressiva que redistribui a renda aumentaria o bem-estar e a felicidade em uma sociedade.[50] Como a tributação progressiva reduz a renda das pessoas de alta renda e é frequentemente usada como um método para financiar programas sociais do governo para pessoas de baixa renda, os apelos para aumentar a progressividade dos impostos às vezes são rotulados como inveja ou guerra de classes,[34][51][52] enquanto outros podem descrever essas ações como justas ou uma forma de justiça social.[52][53]

Mesmo com estudos que concluem que um imposto progressivo pode estar positivamente associado ao aumento do bem-estar de determinados indivíduos, os especialistas apontam que muitas democracias ricas costumam hesitar em aplicar impostos progressivos. Um estudo conduzido pelo cientista político de Yale, Kenneth Scheve, e por David Stasavage, da Universidade de Nova Iorque, publicado na revista Comparative Political Studies, ajuda a explicar por que isso acontece. Os resultados de sua pesquisa concluíram que os eleitores acreditam que todos os cidadãos devem ser tratados igualmente no que diz respeito à tributação, independentemente da renda que recebem. Os autores apontam esse raciocínio como um dos principais motivos pelos quais alguns países se recusam a aumentar os impostos sobre os mais ricos, apesar do aumento da desigualdade. Kenneth Scheve é citado dizendo: "A tributação progressiva é uma poderosa ferramenta política para responder ao aumento da desigualdade, mas descobrimos que as democracias ricas não recorrem a ela com muita frequência". Os resultados da pesquisa resultam de estudos realizados no Reino Unido, nos Estados Unidos e na Alemanha. Ao contrário de um imposto progressivo, alguns eleitores argumentam que um sistema tributário justo deve levar em conta se os indivíduos ganharam sua riqueza por meio de trabalho árduo em comparação com outros. Essa perspectiva enfatiza normas de justiça de tratamento igualitário, que sugerem que todos os cidadãos devem ser tratados igualmente em áreas como direitos de voto e proteções legais. Dessa forma, esses eleitores acreditam que todos devem pagar a mesma alíquota de imposto, refletindo o conceito de tratamento igualitário. Embora as políticas tributárias progressivas possam abordar a desigualdade de renda em determinados países, há um segmento significativo da população que se opõe a elas com base nessa noção de igualdade política. Essa oposição pode dificultar a formação de um consenso para lidar com a desigualdade por meio do aumento de impostos sobre rendas e patrimônios mais altos.[54]

Cálculo

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A função que define a abordagem progressiva para um imposto de renda pode ser definida matematicamente como uma função por partes. Em cada parte (faixa de imposto), ela deve ser calculada cumulativamente, considerando os impostos que já foram calculados para as faixas de imposto anteriores. A figura mostra o imposto de renda efetivo para Portugal em 2012 e 2013.

Há duas formas comuns de calcular um imposto progressivo, correspondentes à forma de ponto de inclinação e à forma de interceptação de inclinação da equação para a faixa aplicável. Essas formas calculam o imposto como o imposto sobre o valor inferior do escalão mais o imposto sobre o valor marginal dentro do escalão; ou o imposto sobre o valor total (à alíquota marginal), menos o valor que isso exagera o imposto na extremidade inferior do escalão.

Por exemplo, suponha que haja faixas de imposto de 10%, 20% e 30%, em que a alíquota de 10% se aplica à renda de US$ 1 a 10.000; a alíquota de 20% se aplica à renda de US$ 10.001 a 20.000; e a alíquota de 30% se aplica a toda a renda acima de US$ 20.000. Nesse caso, o imposto sobre a renda de US$ 20.000 (calculado pela soma dos impostos em cada faixa) é

O imposto sobre a renda de US$ 25.000 poderia então ser calculado de duas maneiras. Usando a forma de ponto de inclinação (imposto sobre o valor inferior mais imposto sobre o valor marginal), obtém-se:

Geometricamente, a linha do imposto sobre a faixa superior passa pelo ponto e tem uma inclinação de 0,3 (30%).

Como alternativa, um imposto de 30% sobre US$ 20.000 resulta em , o que exagera o imposto na extremidade inferior da faixa superior em , portanto, usando a inclinação:

Geometricamente, a linha do imposto sobre a faixa superior intercepta o eixo y em -$ 3.000 - ela passa pelo ponto - e tem uma inclinação de 0,3 (30%).

Nos Estados Unidos, a primeira forma foi usada até 2003, por exemplo (para a faixa única de 15% de 2003):[55]

  • Se o valor no Formulário 1040, linha 40 [Renda tributável], for: Acima de 7.000
  • Mas não acima de 28.400
  • Registre no Formulário 1040, linha 41 [Imposto] $700,00 + 15%
  • do valor acima de 7.000

A partir de 2004, isso mudou para o segundo formulário, por exemplo (para a faixa única de 28% de 2004):[56]

  • Renda tributável. Se a linha 42 for - Pelo menos $100.000, mas não mais de $146.750
  • (a) Registre o valor da linha 42
  • (b) Valor da multiplicação × 28% (.28)
  • (c) Multiplique (a) por (b)
  • (d) Valor da subtração $5.373,00
  • Imposto. Subtraia (d) de (c). Registre o resultado aqui e no Formulário 1040, linha 43

Exemplos

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Distribuição dos impostos federais dos Estados Unidos de 1979 a 2013, com base nas estimativas do CBO[57]


A maioria dos sistemas em todo o mundo contém aspectos progressivos. Quando a renda tributável se enquadra em uma determinada faixa de imposto, o indivíduo paga a porcentagem listada de imposto sobre cada dólar que se enquadra nessa faixa monetária. Por exemplo, uma pessoa nos Estados Unidos que ganhasse US$ 10.000 de renda tributável (renda após ajustes, deduções e isenções) seria responsável por 10% de cada dólar ganho do primeiro dólar até o 7.550º dólar e, em seguida, por 15% de cada dólar ganho do 7.551º dólar até o 10.000º dólar, totalizando US$ 1.122,50.

Nos Estados Unidos, há sete faixas de imposto de renda que variam de 10% a 39,6% acima de um nível de renda não tributado com base na isenção pessoal e, geralmente, em várias outras isenções fiscais, como o Crédito de Imposto de Renda Ganho e pagamentos de hipotecas de casas. As alíquotas de imposto federal para contribuintes individuais nos Estados Unidos para o ano fiscal de 2021 são as seguintes: 10% de US$ 0 a US$ 9.950; 12% de US$ 9.950 a US$ 40.525; 22% de US$ 40.525 a US$ 86.375; 24% de US$ 86.375 a US$ 164.925; 32% de US$ 164.925 a US$ 209.425; 35% de US$ 209.425 a US$ 523.600; e 37% de US$ 523.600 e mais.[58] O sistema tributário federal dos Estados Unidos também inclui deduções para impostos estaduais e locais para famílias de baixa renda, o que atenua o que, às vezes, são impostos regressivos, especialmente impostos sobre propriedade. As famílias de renda mais alta estão sujeitas ao imposto mínimo alternativo que limita as deduções e estabelece uma alíquota fixa de 26% a 28%, com a alíquota mais alta começando em US$ 175.000 de renda. Há também reduções progressivas de deduções a partir de US$ 112.500 para quem registra uma única pessoa. O efeito líquido é o aumento da progressividade que limita completamente as deduções para impostos estaduais e locais e alguns outros créditos para indivíduos que ganham mais de US$ 306.300.[59] Para neutralizar os impostos estaduais e locais regressivos, muitos estados dos Estados Unidos implementam impostos de renda progressivos.[60] 32 estados e o Distrito de Colúmbia têm impostos de renda com alíquotas graduais.[61] As faixas diferem entre os estados.

Houve um grande declínio na progressividade do sistema tributário federal dos Estados Unidos desde a década de 1960. Os dois períodos com as maiores reduções de progressividade tributária ocorreram durante o governo Reagan, na década de 1980, e o governo Bush, na década de 2000.[62] A Tax Cuts and Jobs Act de 2017, implementada pelo Presidente Trump, afetou muito o sistema tributário dos Estados Unidos. A lei tomou medidas para reduzir drasticamente os impostos para as famílias de alta renda, abrir brechas de dedução para as empresas e reduzir a alíquota do imposto federal sobre as empresas para 21%.[63] Ela manteve a estrutura de sete faixas de impostos para a renda pessoal, mas reduziu cinco das sete em um por cento ou mais.[64] Por exemplo, após a implementação da Tax Cuts and Jobs Act, em 2017, um casal com uma renda total de US$ 250.000 após as deduções teria enfrentado uma alíquota de imposto de 33%. Entretanto, em 2023 e 2024, sua alíquota tributária mais alta teria diminuído para 24%. Essa mudança teria resultado em uma disparidade notável em seu salário líquido em comparação com os anos anteriores.[65]

A Albânia fez a transição de um imposto fixo para um imposto progressivo em 2014.[66] Kraja, Lirëza e Morelli[66] concluíram que, embora uma estrutura tributária progressiva possa ser mais eficaz para atingir os objetivos da política, como a redução da desigualdade de renda e o aumento da receita tributária do governo, os formuladores de políticas devem pesar cuidadosamente seu impacto sobre o investimento e o empreendedorismo e implementar uma administração tributária forte e medidas de fiscalização para combater a evasão fiscal dentro de uma estrutura tributária progressiva.

A Alemanha tem as seguintes alíquotas de imposto de renda pessoal para um único contribuinte (para o ano fiscal de 2020): 0% até €9.744; 14-42% de €9.744 a €57.918; 42% de €57.918 a €274.612; e 45% para €274.612 e qualquer valor acima.[67]

A Austrália tem as seguintes alíquotas progressivas de imposto de renda (para o ano fiscal de 2024-2025): 0% efetivo até A$ 18.200; 16% de A$ 18.201 a A$ 45.000; 30% de A$ 45.001 a A$ 135.000; 37% de A$ 135.001 a A$ 190.000; e 45% para qualquer valor acima de A$ 190.000.[68]

A Bélgica tem as seguintes alíquotas de imposto de renda de pessoa física (para o ano fiscal de 2021): 25% de € 0 a € 13.540; 40% de € 13.540 a € 23.900; 45% de € 23.900 a € 41.360; e 50% de € 41.360 e qualquer valor acima.[69]

O Canadá tem as seguintes alíquotas de imposto federal sobre a renda (para o ano de 2021): 15% de C$0 a C$49.020; 20,5% de C$49.020 a C$98.040; 26% de C$98.040 a C$151.978; 29% de C$151.978 a C$216.511; e 33% sobre a renda acima de C$216.511.[70]

A Dinamarca tem as seguintes alíquotas de imposto estadual sobre a renda pessoal: 12,11% para a base tributária inferior; 15% para a base tributária superior, ou renda superior a DKK 544.800. Impostos adicionais, como o imposto municipal (que tem uma média nacional de 24,971%), o imposto sobre o mercado de trabalho e o imposto sobre a igreja, também são aplicados à renda individual.[71]

A Indonésia implementou impostos progressivos sobre veículos em nível municipal em Cimahi e Palembang,[72][73] o que teve um impacto significativo do sistema de impostos progressivos sobre a renda local do município.

A Itália também segue um modelo de imposto progressivo. A partir de outubro de 2020, as alíquotas progressivas de impostos na Itália estão descritas a seguir. Renda entre 0 e € 15.000 - 23%, € 15.000 - € 28.000 - 25%, € 28.000 - € 50.000 - 35%, € 50.000 e mais - 43%.[74]

A Noruega tem as seguintes alíquotas de imposto de renda pessoal (para o ano de 2020): 1,9% de NOK 180.800 a NOK 254.500; 4,2% de NOK 254.500 a NOK 639.750; 13,2% de NOK 639.750 a NOK 999.550; e 16,2% de NOK 999.550 e acima.[75]

A Nova Zelândia tem as seguintes faixas de imposto de renda: 10,5% até NZ$ 14.000; 17,5% de NZ$ 14.001 a NZ$ 48.000; 30% de NZ$ 48.001 a NZ$ 70.000; 33% de NZ$ 70.001 a NZ$ 180.000; 39% para qualquer valor acima de NZ$ 180.000; e 45% quando o funcionário não preenche um formulário de declaração.[76] Todos os valores estão em dólares neozelandeses e excluem o imposto sobre a renda.

O Reino Unido tem as seguintes alíquotas de imposto de renda: 0% de £0 a £12.570; 20% de £12.571 a £50.270; 40% de £50.271 a £150.000; e 45% de £150.000 e mais.[77] Na Escócia, entretanto, há mais faixas de impostos do que em outros países do Reino Unido. A Escócia tem as seguintes faixas adicionais de imposto de renda: 19% de £12.571 a £14.667; 20% de £14.667 a £25.296; 21% de £25.297 a £43.662; 41% de £43.663 a £150.000; e 46% para qualquer valor acima de £150.000.[78]

A Suécia tem as seguintes faixas de imposto de renda estadual para pessoas físicas: 0% sobre a renda de até SEK 413.200; 20% de SEK 413.200 a SEK 591.600; e 25% de SEK 591.600 e qualquer valor acima.[79]

Referências

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