Contribuição de melhoria: diferenças entre revisões
Introduzi referências de contribuições de melhoria pelo mundo. |
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'''Contribuição de melhoria''' é o tributo cobrado pelo Estado em decorrência de obra pública que proporciona algum benefício ao indivíduo tributado. Historicamente, tributos com tais características têm sido cobrados em diversos países, com características variáveis. Por exemplo, em alguns países pode ser essencial que o benefício seja comprovado para que a contribuição possa ser cobrada; em outros, esse tributo possui característica de rateio de custo da obra executada. |
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Há diversos exemplos históricos da instituição de contribuições de melhoria ou tributos semelhantes. Na Inglaterra, por volta de 1250, foi cobrada contribuição devida pelas obras de reparação do dique de Romney<ref>{{citar livro|nome = João Baptista|sobrenome = Moreira|título = Contribuição de melhoria: tratado de Direito Tributário, vol. VIII.|ano = 1981|isbn = |editora = Forense|local = Rio de Janeiro}}</ref>. Nos Estados Unidos, temos as ''Special assessments'', criadas com a entrada em vigor de lei de 1691, de Nova Iorque<ref>{{citar web|URL = http://www.a2gov.org/departments/systems-planning/energy/Documents/Final%20Question%20and%20Answer%20Document.pdf|título = Frequently Asked Questions - Property Assessed Clean Energy (PACE)|data = 20 de setembro de 2011|acessadoem = 24/10/2015|autor = Cidade de Ann Arbor, Michigan.|publicado = }}</ref>. |
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A contribuição de melhoria é considerada uma espécie de tributo, ao lado de imposto, taxa, empréstimo compulsório, contribuições sociais e contribuições especiais<ref>{{citar livro|nome = Luís Eduardo|sobrenome = Schoueri|título = Direito Tributário|ano = 2015|isbn = 978-85-02-62604-1|local = São Paulo|editora = Saraiva}}</ref>. |
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Apesar de a Administração Pública muitas vezes optar pelo custeio de obras com recursos do orçamento geral, a contribuição de melhoria pode ser instituída para tal, com a justificativa de que é mais legítimo que suportem o custo da obra aqueles que receberam benefícios diretos por ela. |
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Limites podem ser definidos para o total a ser arrecadado com a contribuição de melhoria (normalmente o custo total da obra) e para o valor individual a ser cobrado de um indivíduo (em muitos casos, relacionado ao "benefício obtido" ou ao acréscimo ao valor do imóvel). |
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Há duas [[Doutrina jurídica|correntes doutrinárias]] sobre o fato gerador e [[fato imponível]] desse tributo. Em uma, é exigida a valorização imobiliária ou melhoria. Em outra, basta o benefício decorrente da [[obra pública]]. Porém ambas devem ser amparadas em [[lei]], conforme art. 82 do [[Código Tributário Nacional]] (Lei Nº 5.172, de 25 de Outubro de 1966). |
Há duas [[Doutrina jurídica|correntes doutrinárias]] sobre o fato gerador e [[fato imponível]] desse tributo. Em uma, é exigida a valorização imobiliária ou melhoria. Em outra, basta o benefício decorrente da [[obra pública]]. Porém ambas devem ser amparadas em [[lei]], conforme art. 82 do [[Código Tributário Nacional]] (Lei Nº 5.172, de 25 de Outubro de 1966). |
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== Contribuições de melhoria no mundo == |
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| ⚫ | No Brasil, pela [[legislação brasileira]] a contribuição de melhoria é o "[[tributo]] cuja obrigação tem por [[fato gerador]] uma situação que representa um benefício especial auferido pelo [[contribuinte]]. Seu fim se destina às necessidades do serviço ou à atividade estatal", previsto no art. 145, III, da [[Constituição Federal]]. |
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Nos Estados Unidos, existem as ''Special Assesment Taxes'', tributos que o proprietário pode ter de pagar adicionalmente aos impostos e taxas normais de propriedade imobiliária, por obras que criem melhorias à área local<ref>{{citar web|URL = http://finance.zacks.com/special-assessment-taxes-3234.html|título = What Are Special Assessment Taxes?|data = 2015|acessadoem = 24/10/2015|autor = Gregory Hamel|publicado = Zacks Investment Research}}</ref>. |
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Na Alemanha, as ''Erschließungsbeitrag'' correspondem às contribuições de melhoria. Tais cobranças são feitas pelas cidades em contra-partida a obras de infra-estrutura, com o intuito de rateio de custos<ref>{{citar web|URL = https://www.wuppertal.de/rathaus-buergerservice/verkehr/strassen_wege/erschliessung.php|título = Erschließungsbeitrag|data = |acessadoem = 24/10/2015|autor = Cidade de Wuppertal|publicado = }}</ref>. |
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As ''Betterment Levies'' na Índia são impostos que o estado coleta de uma propriedade imobiliária desde que as ações do Estado a tenham feito "melhor", como por exemplo por meio da construção de estradas, metrôs ou aeroportos com verba pública<ref>{{citar web|URL = http://articles.economictimes.indiatimes.com/2007-06-15/news/27670049_1_property-tax-collection-levy-land|título = Is 'betterment levy' a good idea?|data = 15/06/2007|acessadoem = 24/10/2015|autor = Shreekant Gupta|publicado = India Times}}</ref>. |
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Na Espanha, a Lei Geral Tributária define a ''Contribución Especial'' como o tributo "cujo fato gerador é a obtenção pelo sujeito passivo de um benefício ou um aumento no valor de sua propriedade, como resultado da realização de obras públicas ou a criação ou expansão de serviços públicos"<ref>{{citar web|URL = http://www.minhap.gob.es/es-ES/Areas%20Tematicas/Impuestos/Contribuciones%20especiales/Paginas/Contribuciones%20especiales.aspx|título = Contribuciones especiales|data = |acessadoem = 24/10/2015|autor = Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas do Gobierno de España|publicado = }}</ref>. Observe-se a particularidade espanhola, em geral não existente em outros países, de se possibilitar a imposição de uma contribuição de melhoria com base nas ampliação de serviços públicos. |
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==Exemplos== |
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Além disso, este tributo é recolhido especificamente pelo próprio Ente Público. |
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==Ligações externas== |
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Revisão das 00h25min de 25 de outubro de 2015
Contribuição de melhoria é o tributo cobrado pelo Estado em decorrência de obra pública que proporciona algum benefício ao indivíduo tributado. Historicamente, tributos com tais características têm sido cobrados em diversos países, com características variáveis. Por exemplo, em alguns países pode ser essencial que o benefício seja comprovado para que a contribuição possa ser cobrada; em outros, esse tributo possui característica de rateio de custo da obra executada.
Histórico
Há diversos exemplos históricos da instituição de contribuições de melhoria ou tributos semelhantes. Na Inglaterra, por volta de 1250, foi cobrada contribuição devida pelas obras de reparação do dique de Romney[1]. Nos Estados Unidos, temos as Special assessments, criadas com a entrada em vigor de lei de 1691, de Nova Iorque[2].
Características
A contribuição de melhoria é considerada uma espécie de tributo, ao lado de imposto, taxa, empréstimo compulsório, contribuições sociais e contribuições especiais[3].
Apesar de a Administração Pública muitas vezes optar pelo custeio de obras com recursos do orçamento geral, a contribuição de melhoria pode ser instituída para tal, com a justificativa de que é mais legítimo que suportem o custo da obra aqueles que receberam benefícios diretos por ela.
Limites podem ser definidos para o total a ser arrecadado com a contribuição de melhoria (normalmente o custo total da obra) e para o valor individual a ser cobrado de um indivíduo (em muitos casos, relacionado ao "benefício obtido" ou ao acréscimo ao valor do imóvel).
Há duas correntes doutrinárias sobre o fato gerador e fato imponível desse tributo. Em uma, é exigida a valorização imobiliária ou melhoria. Em outra, basta o benefício decorrente da obra pública. Porém ambas devem ser amparadas em lei, conforme art. 82 do Código Tributário Nacional (Lei Nº 5.172, de 25 de Outubro de 1966).
Contribuições de melhoria no mundo
No Brasil, pela legislação brasileira a contribuição de melhoria é o "tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação que representa um benefício especial auferido pelo contribuinte. Seu fim se destina às necessidades do serviço ou à atividade estatal", previsto no art. 145, III, da Constituição Federal.
Nos Estados Unidos, existem as Special Assesment Taxes, tributos que o proprietário pode ter de pagar adicionalmente aos impostos e taxas normais de propriedade imobiliária, por obras que criem melhorias à área local[4].
Na Alemanha, as Erschließungsbeitrag correspondem às contribuições de melhoria. Tais cobranças são feitas pelas cidades em contra-partida a obras de infra-estrutura, com o intuito de rateio de custos[5].
As Betterment Levies na Índia são impostos que o estado coleta de uma propriedade imobiliária desde que as ações do Estado a tenham feito "melhor", como por exemplo por meio da construção de estradas, metrôs ou aeroportos com verba pública[6].
Na Espanha, a Lei Geral Tributária define a Contribución Especial como o tributo "cujo fato gerador é a obtenção pelo sujeito passivo de um benefício ou um aumento no valor de sua propriedade, como resultado da realização de obras públicas ou a criação ou expansão de serviços públicos"[7]. Observe-se a particularidade espanhola, em geral não existente em outros países, de se possibilitar a imposição de uma contribuição de melhoria com base nas ampliação de serviços públicos.
Exemplos
Seguindo a primeira corrente temos: limite para cobrança - é o valor da obra pública considerado como teto mais o valor agregados dos imóveis da área afetada. Já seu cálculo é baseado na diferença do valor venal do imóvel antes e após a realização da obra pública.
Um exemplo típico de contribuição de melhoria, é quando o governo realiza uma obra de melhoria de mobilidade urbana. (asfalto é considerado melhoria, porém recapeamento não é considerado, uma vez que já foi cobrado tal tributo quando da sua primeira execução. Esse tipo de manutenção é considerado mera conservação da via pública - Apelação Cível - 0236974-2, de 2013).
Além disso, este tributo é recolhido especificamente pelo próprio Ente Público.
Referências
- ↑ Moreira, João Baptista (1981). Contribuição de melhoria: tratado de Direito Tributário, vol. VIII. Rio de Janeiro: Forense
- ↑ Cidade de Ann Arbor, Michigan. (20 de setembro de 2011). «Frequently Asked Questions - Property Assessed Clean Energy (PACE)» (PDF). Consultado em 24 de outubro de 2015
- ↑ Schoueri, Luís Eduardo (2015). Direito Tributário. São Paulo: Saraiva. ISBN 978-85-02-62604-1
- ↑ Gregory Hamel (2015). «What Are Special Assessment Taxes?». Zacks Investment Research. Consultado em 24 de outubro de 2015
- ↑ Cidade de Wuppertal. «Erschließungsbeitrag». Consultado em 24 de outubro de 2015
- ↑ Shreekant Gupta (15 de junho de 2007). «Is 'betterment levy' a good idea?». India Times. Consultado em 24 de outubro de 2015
- ↑ Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas do Gobierno de España. «Contribuciones especiales». Consultado em 24 de outubro de 2015
Ligações externas
- [1] - Link oficial aonde encontra-se o CTN, Lei Complementar á Constituição Federal (CF-88), que define como deve ser cobrada a Contribuição de melhoria.
- [2] - Link da Apelação Cível 0236974-2, de 2013.
